Применение УСН с 01.01.2025

В связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов, порядок применения упрощенной системы налогообложения с 01.01.2025г установлен в следующем порядке:

В соответствие с п. 1 ст. 145 Налогового Кодекса РФ, будет дополнен абзац:

"Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:

за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

С 1 января 2025 налогоплательщики, применяющие УСН становятся плательщиками НДС. Исключение - если доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции. Такие налогоплательщики получают освобождение от НДС автоматически, уведомления подавать не нужно.

Особенности:

Если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., налогоплательщик, применяющий УСН утрачивает право на освобождение от НДС с первого числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором произошло превышение. При этом можно выбрать — платить НДС в общем порядке (20%) или перейти на особый (5%).

С месяца, следующего за тем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб., применяется ставка 7%.

При превышении дохода в 450 млн руб. право на УСН утрачивается.

Льготная ставка НДС 5% (7%) применяется непрерывно в течение 12 налоговых периодов (кварталов), то есть 3 года.

Ставка налога зависит от дохода:

5% — если доход по УСН за прошлый год меньше 250 миллионов рублей или если при доходе свыше 60 миллионов рублей утрачено право на освобождение от НДС. Такую же ставку можно применять с начала деятельности на УСН, пока доход не превысит 250 миллионов рублей.

7% — если доход по УСН за текущий или прошлый год больше 250 миллионов рублей.

1) Без налога - До 60 млн руб. включительно (Право на вычет НДС не возникает, в т. ч. при выставлении СФ с налогом. Освобождение от НДС автоматическое, уведомлять ИФНС не нужно. При ввозе товаров в РФ освобождение не действует. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ), Книга покупок не ведется, декларацию по НДС подавать не надо.)

2) 5% - 60 – 250 млн руб. Вычет не применяется. Заявление о переходе на ставку 5% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС). Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ)

А также придется:

выставлять счета-фактуры;

вести книги покупок и продаж;

сдавать декларации по НДС

3) 7% - 250 – 450 млн руб. Вычет не применяется. Заявление о переходе на ставку 7% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС).

Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ)

А также придется:

выставлять счета-фактуры;

вести книги покупок и продаж;

сдавать декларации по НДС

4) 20% (10%) - 60 – 450 млн руб. Есть вычет по НДС

Необходимо:

выставлять счета-фактуры;

вести книги покупок и продаж;

сдавать декларации по НДС

Важно: налогоплательщики обязаны применять налоговую ставку 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация. (т. е. 3 года)