20 янв. 2025

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ

Что такое декларация 3-НДФЛ

Декларация 3‑НДФЛ — это документ, в котором гражданин указывает все свои доходы, а также налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Декларацию подают в ФНС для учёта доходов гражданина и получения налоговых вычетов.

Если вы официально трудоустроены, декларацию подавать не нужно — налог удерживает работодатель, и он же передаёт сведения о доходах в ФНС.

Кто должен подавать декларацию

Физические лица в следующих случаях:

если они являются ИП на общей системе налогообложения;
если они занимаются частной практикой (например, частные врачи, адвокаты, нотариусы и др.);
при получении доходов от продажи своего имущества, от выигрыша в лотерею и т.п.;
при получении доходов от источников за пределами России;
при желании получить налоговые вычеты, не предоставленные налоговыми агентами (стандартные, социальные, имущественные и т.д.) и др.

На граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации - не распространяется.

Кому не нужно подавать декларацию

Не требуется подавать декларацию тем, кто получает только зарплату от работодателя, который является налоговым агентом и уже удерживает НДФЛ.

Также декларацию 3-НДФЛ не требуется сдавать в следующих случаях:

Если в отчетном году у человека не было доходов, облагаемых НДФЛ;
Если была продана недвижимость — жилой дом, квартира, комната, садовый домик или земельный участок — стоимостью до 1 млн рублей или если она находилась в собственности более минимального срока. Например, если это единственная квартира, которая принадлежала более трех лет;
Если было продано другое имущество — транспортное средство, гараж — за 250 000 рублей или меньше, либо если оно находилось в собственности более трех лет;
Если семья с двумя и более детьми продала жилье. В этом случае доход от продажи освобождается от НДФЛ независимо от срока владения при выполнении определенных условий.

Если же доход от продажи имущества превысил указанные суммы или имущество находилось в собственности меньше минимального срока, декларацию 3-НДФЛ необходимо подать.

Срок подачи декларации

Декларация подается ежегодно в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (налоговый период – календарный год). Если срок подачи выпадает на выходной день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию за 2024 год нужно сдать в срок не позднее 30 апреля 2025 года.

Срок давности для подачи декларации 3-НДФЛ при обращении за налоговыми вычетами законодательно не установлен. Но на подачу заявления на возврат налога отводится только 3 года, отсчитываемые с момента произведения этого платежа (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 17.11.2011 № 03-02-08/118).

Куда подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ

Декларацию необходимо подавать в налоговую инспекцию по месту жительства или по месту регистрации ИП. Это можно сделать как лично, так и через интернет с использованием сервиса ФНС.

Заполнение декларации 3-НДФЛ предполагает указание всех источников дохода за отчетный год. Важно правильно указать все суммы и вычеты, чтобы избежать проблем с налоговыми органами.

Порядок направления налоговой декларации.

Налоговые декларации по форме 3-НДФЛ можно представить следующими способами:

1) по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через Сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее - ЛК ФЛ), который предусматривает заполнение декларации онлайн непосредственно на сайте ФНС России в интерактивном режиме без скачивания программы по заполнению, возможность последующего направления сформированной декларации и прилагаемого комплекта документов в налоговый орган в электронной форме, автоматическое предзаполнение полей декларации (в частности, персональных сведений, сведений о доходах и уплаченной сумме налога), наличие подсказок, позволяющих избежать ошибок при заполнении декларации (п. 2 ст. 11.2 Кодекса, Приказ ФНС России от 16.12.2013 № ММВ-7-6/595@).

Вход в ЛК ФЛ осуществляется с главной страницы сайта ФНС России (раздел «Физические лица). Войти в ЛК ФЛ можно также с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) – реквизитов доступа, используемых для авторизации в системе ЕПГУ.

2) бумажные декларации можно представить в налоговый орган лично, по почте на бумажном носителе или представить через МФЦ (если в регионе принято решение об оказании в них этой услуги).

Заполнить возможно в ручном режиме или скачать и заполнить с помощью программы «Декларация 2023», которая находится в свободном доступе для скачивания на сайте ФНС России, формирует декларацию для представления в налоговый орган, в том числе для отправки в налоговый орган в электронном виде через «Личный кабинет».

Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Ответственность за неуплату налога, исчисленного в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.

В случае несвоевременного перечисления налога на основании представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет в установленные сроки, налоговым органом будет направлено требование об уплате об уплате налога в сроки, установленные ст. 70 Кодекса со сроком уплаты в соответствии с п. 3 ст. 69 настоящего Кодекса, а также начисляться пени на основании п. 3 ст. 75 Кодекса, в размере, установленном пп. 1 п. 4 ст. 75 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Какие бывают типы вычетов

По доходам можно воспользоваться такими видами вычетов:

Стандартные — вычеты на детей и те, что получают люди с инвалидностью и некоторые другие категории граждан.
Социальные — на обучение, лечение, благотворительность и спорт.
Инвестиционные — по доходам от операций с ценными бумагами и ИИС.
Имущественные — вычеты при покупке жилья и продаже имущества.
Профессиональные — вычеты для людей со статусом ИП или без него, работающих по гражданско-правовым договорам, и тех, кто занимается частной практикой, например, нотариусов.

Что изменилось в вычетах в 2024 году

Увеличились максимальные размеры. Сумма вычета на обучение детей увеличилась с 50 000 до 110 000 руб. на каждого ребенка, а общий лимит социальных вычетов по расходам на лечение, лекарства, ДМС, спорт и свое обучение — с 120 000 до 150 000 руб. Новые значения применяются к расходам, которые будут в 2024 году и позже. По тратам 2023 года действуют прежние лимиты.

Кроме расходов на обучение себя, братьев, сестер, детей вычет теперь можно заявить и по тратам на очное обучение мужа или жены. Это новшество тоже применяется к расходам 2024 года.

Подтверждать расходы 2024 года на лечение, обучение, спорт и страхование нужно одним документом — справкой об оплате соответствующих услуг или уплате взносов по договору страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения. Она заменила все другие подтверждающие документы, в частности договор, платежки, чеки. Для вычета по расходам 2021—2023 годов состав документов прежний.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты — это сумма, на которую гражданин может уменьшить налогооблагаемый доход от расходов на социальные нужды. Право на вычет сохраняется в течение 3 лет

По каким расходам можно получить социальный вычет

Благотворительность и пожертвования;
Собственное обучение любой формы, а также обучение детей, подопечных и бывших подопечных, братьев и сестёр на очном отделении. С 1 января 2024 г. — очное обучение супруга или супруги;
Собственное лечение, в том числе дорогостоящее, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;
Приобретение лекарств;

Взносы:

на негосударственное пенсионное страхование, добровольные взносы и накопительную часть пенсии;
страхование жизни и добровольное медицинское страхование (ДМС).

Прохождение независимой оценки квалификации
Собственные занятия спортом и расходы на физкультурно‑оздоровительные мероприятия, а также расходы за своих детей начиная с 2022 года и позднее.

Максимальная сумма вычета

120 000 руб. в год — на все социальные расходы в совокупности, кроме образования детей и оплаты дорогостоящего лечения. Вернуть можно до 15 600 руб. в год. В 2025 году сумма увеличится до 150 000 руб. начиная с расходов с 1 января 2024 г. Вернуть можно будет до 19 500 руб. в год;

50 000 руб. в год — на обучение каждого ребёнка. Вернуть можно до 6 500 руб. в год. В 2025 году сумма увеличится до 110 тыс. ₽ начиная с расходов с 1 января 2024 г. Вернуть можно будет до 14 300 руб. в год;

Безлимитно — на оплату дорогостоящего лечения (Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета Утвержден постановлением Правительства РФот 8 апреля 2020 г. N 458)

Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет — это сумма, на которую гражданин может уменьшить налогооблагаемый доход, полученный от вложений на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) или при реализации ценных бумаг.

Какие бывают инвестиционные налоговые вычеты

Вычет в связи с внесением личных средств на ИИС. Вы можете уменьшить свой налогооблагаемый доход, если откроете ИИС;
Вычет в размере дохода от операций на ИИС. Если договор на открытие ИИС заключён минимум на 3 года, доходы по нему полностью уменьшаются на инвестиционный вычет. При выборе вычета нужно учитывать:

нельзя применять два вида вычетов по ИИС одновременно;

нельзя поменять выбранный вид вычета.

Вычет по доходу от продажи ценных бумаг. Доходы от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности не менее 3 лет, можно уменьшить на вычет до 3 000 000 руб. за каждый год владения.

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемый доход гражданам, которые занимаются частной практикой или предпринимательством.

Какие доходы можно уменьшить на профессиональный вычет

Доходы индивидуальных предпринимателей (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО);

Доходы нотариусов, которые занимаются частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также других граждан, занимающихся частной практикой;

Доходы, которые получены от выполнения работ и оказания услуг по гражданско-правовым договорам;

Авторские вознаграждения за произведения науки, литературы, искусства, а также вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Чаще всего сумма вычета равна фактической сумме профессиональных расходов. Если нет подтверждающих документов, ИП могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного дохода. По авторским вознаграждениям установлены другие нормативы.

Как получить профессиональный налоговый вычет.

Подайте заявление в произвольной форме своему налоговому агенту — источнику выплаты дохода, например работодателю.

Если работодатель отсутствует, вычет можно получить при подаче декларации 3‑НДФЛ.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные вычеты может получить гражданин, который совершал операции с недвижимостью. В частности:

реализовано имущество;
приобретено жилье: дома, квартиры, комнаты и прочее;
строительство жилья, включая покупку земельного участка для этого.

Полный перечень операций, по которым можно получить имущественный вычет, а также порядок их предоставления — указан в статье 220 Налогового Кодекса РФ.